Az alábbiakban tájékoztatjuk Önöket a 2010-től hatályos fontosabb adó változásokról (a vagyonadó kivételével).

 

 

1.                     Személyi jövedelemadó

 

1.       A személyi jövedelemadó mértéke 17 % 5 millió Ft adóalapig, felette 32%.

2.       Az SZJA számításának alapja a 27%-kal növelt jövedelem!!! Az 5 milliós kulcs határnál is a növelt jövedelem számít. A Pénzügyminisztérium honlapján található egy jövedelem kalkulátor, amely általános esetekben segíthet tájékozódni.

3.       A 4% különadó megszűnik 2010 évtől.

4.       Az alkalmazottaknak járó SZJA jóváírás legfeljebb havi 15.100 Ft az eddigi 11.340 Ft helyett és maximum 3.188 ezer Ft jövedelemig lehet teljes egészében figyelembe venni.

5.       A számla alapján történő kifizetések után pl.: bérleti díj nem kell a kifizetőnek SZJA előleget levonnia, amennyiben az adószámos magánszemély nem a 25%-os forrásadót, hanem az összevonandó adóként való adózást választja. Ezt érdemes is lehet megfontolni, ha az éves összjövedelme 5 millió Ft alatti.

6.       A tartós befektetésként hitelintézettel, értékpapír céggel kötött szerződésben elkülönített befektetések hozama adómentes ha 5 naptári évig nem nyúlnak hozzá. (Új forrásnak kell lennie! Figyeljék a bankok hirdetéseit.) (Vannak még buktatói, a lejárati nap miatt, erről később.)

7.       Megszűnt a lakás felújításával, karbantartásával, gyermekfelügyelettel, háztartásvezetéssel, stb. kapcsolatos kiadások utáni adókedvezmény lehetősége. Megszűnt a biztosítási díjak, közcélú adományok, tandíj kedvezménye.

8.       Megmarad az adókiutalás az önkéntes nyugdíjpénztárba történő befizetések és a nyugdíj- előtakarékossági számlára befizetések után (30%, maximum 100 ezer Ft).

9.       25% adót kell fizetni a következő juttatások után:

·         Üdülési csekk a minimálbér mértékéig

·         Meleg étkezési utalvány 18 ezer Ft-ig

·         Iskolakezdési támogatás a minimálbér 30%-ig

·         Munkáltatói önkéntes nyugdíjpénztári befizetés a minimálbér 50%-ig (csak alkalmazottaknak)

·         Munkáltatói egészség- és önsegélyző pénztári befizetés a minimálbér 30%-ig (csak alkalmazottaknak)

·         Helyi utazási bérlet (a 2009-ben vásárolt 2010. évi még nem).

10.   A bel- és külföldi napidíjak teljes egészében adókötelesek 2010-től.

11.   A hideg étkezési jegy, az évente háromszor adható csekély értékű ajándék, a művelődési intézménytől igénybe vett szolgáltatás után 54% SZJA-t és TB járulékot is kell fizetni.

12.   Továbbra is adómentes a munkáltató által biztosított számítógép és internet használat. A munkáltatói lakáscélú támogatás meghatározott feltételek esetén adómentes összege 1 millióról 5 millióra nő.

13.   A társasági adó alanyok által juttatott reprezentáció és üzleti ajándék után nem kell személyi jövedelemadót fizetni, de adó alap növelő a társasági adóban.

14.   Az egyéni vállalkozói jövedelem utáni adó 16%-ról 19%-ra nő, de megszűnik a 4% különadó.

15.   A vállalkozásból kivont osztalék után egységesen 25% SZJA-t kell fizetni 2009-től, a korábbi évek eredményéből származó után is. (Változatlanul 14% EHO-t is kell fizetni az osztalék után 450,000 Ft-ig.).

16.   Változás, hogy az egyéni vállalkozónak és a társas vállalkozás tagjának, ha van osztalék jövedelme is (vagy akár csak lehetne jóváhagyni), a saját munkája ellenértékét a tevékenységére jellemző kereset alapján összevonandó jövedelemként kell leadóznia és csak az e fölötti rész adózik osztalékként. Már a 2009. év után 2010.-ben fizetett osztalék is figyelembe veendő, 2009-ben fizetett előlegre nem!

17.   A helyi iparűzési adó nem vonható le kedvezményként az adó alapból.

18.   A kamat, jogdíj, szolgáltatási díj után 30% adót kell fizetni, ha olyan külföldi illetőségű magánszemélynek fizetik akinek államával nincs kettős adóztatásról szóló egyezmény.

 

 

19.   Lehetőség lesz az egyéni vállalkozói tevékenység szüneteltetésére, amely időszak alatt nem kell járulékot fizetni. (max 5 év, szabályokkal)

 

2.                  Járulékok

 

1.       2010. január 1-től a minimál bér 73,500 Ft. Azonban a szakképzett alkalmazottaknak (legalább középfokú végzettek) várhatóan legalább  89,500 Ft.

2.       Az elvárt minimum járulék alap 2010-től 147,000 Ft. A főállású egyéni vállalkozónál és a főállású társas vállalkozás tagjánál a tevékenységre jellemző kereset az elvárt járulék alap, kivéve az EVÁ-sok!!!

3.       A egyéni vállalkozónak és a társas vállalkozás tagjának a tevékenység piaci értékére az SZJA rész 16. pontjában említett kiegészítésre a vállalkozásnak 27% EHO-t kell fizetnie.

4.       A kifizető által fizetendő járulékok mértéke 29%-ról 27%-ra csökken, a 3% munkaadói járulék megszűnik. Tehát összesen 5%-kal csökkennek a járulékok.

5.       A tételes EHO (2009-ben 1950/fő/hó) megszűnik.

6.       A vállakozói járulék és a munkavállalói járulék megszűnik, beépül a társadalombiztosítási járulékokba.

7.       Havi 4,950 Ft-ot kell fizetni a nem biztosítottnak az egészségügyi ellátásra való jogosultsághoz.

8.       Változatlanul 14% EHO-t fizet a magánszemély a bérbeadásból, osztalékból, árfolyamból származó jövedelem után mindaddig, amíg éves szinten összesen 450,000 Ft-ot munkáltatója vagy saját maga be nem fizet egészségbiztosítási járulékként vagy egészségügyi hozzájárulásként. 1 millió Ft éves bérleti díjig nem kell fizetni, ha ennél több akkor az egészre kell.

 

3.                  EVA

 

1.     Az EVA mértéke 30%-ra nő!!!

2.     Az EVA alanynak valamennyi Közösségen belüli ügyletéhez (termék, szolgáltatás, export, import) közösségi adószámot kell kérnie. Amennyiben ÁFA fizetési kötelezettsége keletkezik (pl. külföldre magánszemélynek értékesít, külföldről bizonyos szolgáltatást vesz igénybe, stb.) a hónapot követő 20-ig ÁFA bevallást kell beadnia és  kell fizetnie az ÁFÁ-t.

3.    A tevékenységét szüneteltető egyéni vállalkozó EVA-s maradhat.

4.    Az EVA-sokra nem vonatkozik az SZJA 16. pontjában és a Járulékok 3. ponjában írt tevékenységre jellemző kereset utáni közteher fizetési kötelezettség.

 

4.                Gépjármű adó - változatlan

Ha nem magánszemély a gépjármű tulajdonosa akkor cégautó adót kell fizetni 1600 köbcenti alatt havi 7,000 Ft egyébként 15,000 Ft. Az adót azon járművek után is fizetni kell, amelynek magánszemély a tulajdonosa, de költséget számolnak el utána, kivéve ha ez kiküldetési rendelvény alapján az üzleti utak után az adómentes határig történik (benzin+ 9Ft/km). Az adót a negyedévet követő 20-ig kell megfizetni.

 

5.                  ÁFA

 ­

1.  A külföldi szolgáltatás nyújtásnál a teljesítési hely több esetben változott, pl.: közlekedési eszköz hosszú távú bérbe adásakor a közösségen belülre (adóalany részére) a bérbe vevőnek kell az ÁFÁ-t fizetnie.

2.  Közösségi adószám kell a közösségen belüli szolgáltatás nyújtáshoz ill. igénybe vételhez.

3.  2010-től a közösségen belüli szolgáltatás nyújtást, igénybe vételt a partner adószámával be kell vallani tételesen (2009-ben csak a termék értékesítést kellett).

4. Azok az adóalanyok akik ingatlan értékesítésre ÁFA kötelezettséget választottak 2010. január végig nyilatkozhatnak, hogy akár visszamenőleg 2009.-re is csak a nem lakóingatlanokra választják az adókötelezettséget.

5. Fordított adózási kötelezettség fennállása esetén nem feltétele a kapcsolódó levonási jognak a bejövő számla megléte. 

           

6.                  Társasági adó

 

1.  A társasági adó mértéke 16%-ról 19%-ra nő, de megszűnik a 4% különadó.

2. Nem kell APEH engedély a veszteség elhatárolásához, már 2009-ben sem. Az adóalap korlátlan ideig elhatárolható lesz.

3. A helyi iparűzési adó nem lesz adóalap csökkentő tétel. 

4. A reprezentáció és az üzleti ajándék nem elismert költség, nem csökkenti a társasági adó alapját.

5. A kamat, a jogdíj és a szolgáltatási díj (üzletvezetés, üzleti tanácsadás, reklám, közvélemény kutatás, ügynöki tevékenység, stb.) külföldi részére történő kifizetésből 30% adót kell levonni és befizetni, ha nincs kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezménye Magyarországnak a külföldi illetősége szerinti országgal. Az illetőséget évente igazolni kell, ennek hiányába az adót be kell fizetni.

6. Bővült a kapcsolt vállalkozások köre. Ha két egymással közeli hozzátartozónak van egymástól függetlenül egy-egy cége, akkor azok is kapcsoltak.

7. A fizetési határidőt 365 napon túl meghaladó követelések 20%-a csökkenti az adóalapot. Pénzügyi vállalkozásoknál nem kell korrigálni az értékvesztéssel, sőt a korábbi is évi 20%-kal levonható az adóalapból.

8. Nem adóalap növelő az elengedett kötelezettség, kivéve ha magánszemélynek nem minősülő kapcsolt vállalkozás tartozását engedi el. (Az adósnak kell utána adóznia.)

9. Az adóévben visszafizetési kötelezettség nélkül adott juttatás, véglegesen átadott pénzeszköz nem adóalap növelő ill. csökkentő. Viszont az adózónál nem elismert költség ha nincs kettős adóztatási egyezmény a kapó országával vagy veszteséges ezen összeg nélkül a partner az adóévben.

 

7.              Illeték

 

1.  A visszterhes vagyonátruházási illeték általános mértéke 10-ről 4%-ra csökken.

2.  A lakásszerzés kedvezményes illeték kulcsa 6%-ról 4%-ra csökken, 4 millióig továbbra is csak 2%.

3. Illeték köteles a belföldi ingatlan tulajdonnal rendelkező társaság vagyoni betétjének megszerzése, ha 75%-ot elér a tulajdoni hányad (csak 2010-től megszerzés esetén).

 

8.              Adózás rendje

 

1.       A helyi iparűzési adót is az APEH-hez kell bevallani és befizetni. A 2010. első negyedévi előleget még az önkormányzathoz kell fizetni.

2.       Az egyidejűleg több társaságban személyesen közreműködő tagnak nyilatkoznia kell, melyik cégben fizeti a járulék minimumot és ezt a havi bevallásban is szerepeltetni kell.

3.       A luxus adót az éves bevallásban kell szerepeltetni.

4.       Az elektronikusan küldött APEH iratokat az ismételt kézbesítéstől számított 5. napon kézbesítettnek kell tekinteni.

5.       Ha az adózó 365 napig nem teljesíti az adóbevallási vagy befizetési kötelezettségét akkor az APEH a kötelezettség teljesítéséig felfüggesztheti az adószámát. (Nem teljesít visszaigénylést.) Ezt követően 30 napon belül törölheti az adószámát, ha a felfüggesztés oka nem szűnik meg. Az APEH a honlapján közzéteszi a felfüggesztett adószámokat,  az adóvégrehajtás alatt állókét is! A törölt adószámú adózók számlájának ÁFÁ-ja nem vonható le, nem számolható el költségként a számla.

6.       Felfüggeszthető az adószám akkor is ha az APEH a hivatalos iratot egymás után kétszer nem tudja kézbesíteni az adóalanynak. Sikertelen az is pl. ha a levélszekrény hiánya miatt nem lehet kézbesíteni a levelet.

 

 

Tájékoztatónk általános jellegű és csak a főbb változásokat emeli ki! Amennyiben további kérdései lennének kérem hívjanak fel, vagy írjanak.

 

 

További jó munkát kívánunk:  CREDIT ENTRY TEAM